Наследство и налоги при смерти в Канаде

О чём этот гайд

Фраза «в Канаде нет налога на наследство» верна и одновременно вводит в заблуждение. Отдельного налога, который платит наследник, действительно нет. Но в год смерти возникает налоговый счёт, который иногда оказывается крупнейшим в жизни человека, и оплачивает его наследственная масса, то есть, по сути, будущие наследники.

Этот гайд разбирает, как устроена налоговая сторона смерти: условная продажа активов, финальная декларация и её сроки, судьба RRSP и TFSA, освобождение основного жилья, справка о расчётах и пробационные сборы по провинциям. Юридическая сторона - в отдельном гайде про завещание.

Это общая информация, а не индивидуальный налоговый совет.

Главное: наследник налога не платит

Начнём с того, что снимает половину тревоги. Наследник, получивший деньги, дом или счёт, налога с этого не платит и в декларации это не показывает. CRA прямо относит большинство подарков и наследств к суммам, которые не отчитываются и не облагаются.

Важная оговорка: не облагается сама полученная сумма, но всё, что она потом заработает, облагается. Проценты по унаследованным деньгам, дивиденды по унаследованным акциям и арендный доход с унаследованной квартиры - обычный налогооблагаемый доход наследника.

Что вместо налога на наследство: условная продажа

Механизм, который заменяет налог на наследство, называется по-английски «deemed disposition», а по-русски условной продажей. Логика такая: человек считается продавшим всё своё имущество непосредственно перед смертью, хотя никакой сделки не было.

Считается это так. Выручкой признаётся рыночная стоимость актива на дату смерти. Из неё вычитается скорректированная стоимость приобретения (adjusted cost base), то есть цена покупки плюс расходы на приобретение. Разница и есть прирост капитала.

В доход попадает половина прироста: доля включения по действующему закону составляет одну вторую. Повышение до двух третей, объявленное в бюджете 2024 года, отменено - правительство объявило об отмене 21 марта 2025 года, а до этого CRA вернулось к применению действующей ставки в одну вторую. Пожизненное освобождение прироста при продаже акций малого бизнеса, а также фермерского и рыболовецкого имущества оставили на уровне $1,250,000.

Дальше эта половина складывается с остальным доходом года и облагается по обычной прогрессивной шкале. Отсюда типичная ситуация: человек всю жизнь платил налог по низкой ставке, а в год смерти условная продажа коттеджа и портфеля акций выбрасывает его в верхнюю полосу.

Отдельно стоит помнить, что происходит с накопленным богатством в масштабах страны: переход собственности от старшего поколения к младшему уже стал заметной частью рынка жилья, и по данным, о которых мы писали, примерно каждый пятый покупатель жилья использует деньги из наследства.

Передача супругу: отсрочка

Главное исключение из условной продажи - передача супругу или гражданскому партнёру, а также в супружеский траст. В этом случае выручкой считается не рыночная цена, а скорректированная стоимость приобретения, то есть прирост получается нулевой и налог не возникает.

Налог при этом не прощается, а откладывается: он возникнет, когда супруг продаст актив или когда наступит условная продажа уже при его смерти. Чтобы отсрочка сработала, имущество должно окончательно закрепиться за супругом не позже 36 месяцев со дня смерти.

Иногда отсрочка невыгодна: например, если у умершего есть неиспользованные вычеты или убытки, которые иначе пропадут. Закон это допускает - представитель умершего может отказаться от автоматической отсрочки и провести передачу по рыночной цене.

Основное жильё

Прирост стоимости жилья, которое было основным жильём (principal residence), освобождается от налога, и это освобождение работает и при условной продаже на дату смерти. Освобождается не обязательно весь прирост: сумма считается по формуле, где учитывается, сколько лет владения жильё было основным для семьи, плюс один год.

Отсюда две практические вещи. Первая: одна семья может назначить основным только одно жильё за один год, поэтому коттедж и городская квартира одновременно не освобождаются. Вторая: если жильё передаётся супругу с отсрочкой, супруг наследует и историю владения, а значит, может использовать те годы, за которые умерший имел право назначить жильё основным.

Финальная декларация

За год смерти подаётся финальная (final) декларация. В неё входит доход с 1 января по день смерти плюс всё, что добавляет сама смерть: условная продажа имущества и суммы из зарегистрированных планов.

Сроки такие.

Оговорка, из-за которой бывают пени: срок уплаты налога не всегда совпадает со сроком подачи. Для случая с бизнесом подача сдвигается на 15 июня, а платёж может быть привязан к более ранней дате, поэтому платёжный срок нужно проверять по таблице CRA отдельно от срока подачи.

Кроме финальной декларации, иногда подаются отдельные декларации по некоторым видам дохода, а после смерти доходы наследственной массы отчитываются уже как доходы траста. Это тот случай, когда стоит нанять бухгалтера.

RRSP и RRIF: самая крупная строка

Пенсионные счета устроены так, что налог с них отложен до снятия. Смерть считается моментом снятия.

По общему правилу рыночная стоимость всего, что лежало в RRSP на дату смерти, включается в доход умершего в финальной декларации. Сумма приходит в справке T4RSP на имя умершего. Для RRIF правило аналогичное. Именно эта строка чаще всего и создаёт крупный налоговый счёт: счёт на несколько сотен тысяч долларов целиком попадает в доход одного года.

Исключение делается для отвечающего условиям получателя (qualifying survivor). Это супруг или гражданский партнёр, а также финансово зависимый ребёнок или внук. Механика такая: сумма переводится получателю, представитель умершего уменьшает включаемый в финальную декларацию доход, а получатель заявляет вычет за перевод в свой RRSP, RRIF или аннуитет. Для супруга есть и более простой путь: его можно заранее назначить преемником получателя выплат по RRIF, и тогда фонд просто продолжает работать на его имя.

Что из этого следует практически: назначения получателей в договорах с банком и брокером надо проверять так же регулярно, как завещание. Старая анкета с именем бывшего супруга сильнее свежего завещания.

TFSA

С TFSA всё зависит от того, какой статус назван в договоре.

Преемник счёта (successor holder). Им может быть только супруг или гражданский партнёр. Счёт переходит к нему целиком и сохраняет безналоговый статус: не облагается ни стоимость на дату смерти, ни доход, накопленный после неё. Лимит взносов пережившего супруга при этом не расходуется.

Получатель (beneficiary). Им может быть кто угодно, включая организацию. Безналоговой остаётся стоимость счёта на дату смерти, а доход, накопленный после смерти и до выплаты, облагается у получателя.

Никто не назначен. Средства идут в наследственную массу и распределяются по завещанию.

Отдельное правило для Квебека: там назначение преемника счёта не признаётся, как и назначение получателя для депозитных TFSA и договоров в форме траста. Всё решает завещание. Компенсирующий механизм: переживший супруг может внести полученную сумму на собственный TFSA как освобождённый взнос, не расходуя свой лимит. Для этого взнос надо сделать не позже 31 декабря года, следующего за годом смерти, и подать форму назначения в течение 30 дней после взноса.

Справка о расчётах с CRA

Прежде чем раздавать имущество, исполнитель должен закрыть налоговые вопросы. Инструмент для этого - «clearance certificate», справка о том, что налоги, проценты и пени, которые причитались с наследственной массы на момент выдачи, уплачены либо обеспечены.

Запрашивается справка формой TX19 после того, как нужные декларации поданы, уведомления об оценке получены, а начисленные суммы уплачены. Закон требует получить справку до раздачи имущества, и смысл здесь прямой: исполнитель, раздавший имущество без справки, отвечает за неуплаченные суммы лично.

Служебный стандарт CRA - выдать справку в течение 120 календарных дней с момента получения запроса, и выдержать этот срок в 90% случаев. На практике ожидание бывает и дольше: у нас в ленте был материал про сбои в CRA, где люди жаловались в том числе на невозможность распределить наследство из-за заблокированных процессов.

Практический вывод для исполнителя: не раздавайте деньги «пока суд да дело». Соблазн отдать наследникам их доли сразу велик, а расплачиваться потом придётся из своего кармана.

Пробационные сборы по провинциям

Пробация (probate) - это судебное подтверждение полномочий исполнителя. Банки и земельные реестры обычно требуют такой документ, прежде чем отдать деньги или переоформить недвижимость. За выдачу берут плату, и её размер по провинциям различается радикально.

Онтарио. Формально это Estate Administration Tax, то есть налог, а не пошлина. Действующие ставки применяются к заявлениям, поданным с 1 января 2020 года. Платится он как депозит при подаче заявления: если документ так и не выдали, депозит возвращают. Отдельная обязанность - подать Estate Information Return в течение 180 календарных дней после выдачи документа.

Что входит в стоимость наследства для расчёта: недвижимость в Онтарио за вычетом ипотеки и других обременений, банковские счета, инвестиции. Что не входит: страховые выплаты назначенному получателю и имущество в совместной собственности, автоматически переходящее второму владельцу. Отсюда и берётся распространённая стратегия по уменьшению сбора - назначенные получатели и совместная собственность. Только применять её вслепую нельзя: совместная собственность с взрослым ребёнком создаёт собственные риски, от требований его кредиторов до налоговых последствий.

Британская Колумбия. Сбор считается от валовой стоимости имущества по декларации об активах. Судебный сбор $200 не взимается, если наследство не превышает $25,000.

Альберта. Шкала фиксированная и невысокая: даже для крупного наследства предел $525. Для сравнения, в Онтарио с наследства в $1,000,000 налог составит $14,250.

Квебек. Пробационного налога нет вовсе. Нотариальное завещание является аутентичным актом и проверки не требует, а рукописное завещание и завещание перед свидетелями проходят проверку в Высшем суде или у нотариуса.

Что достаётся наследнику за границей

Частый вопрос: родственник в другой стране получает наследство из Канады. Общая картина такая.

Сама унаследованная сумма канадским налогом у получателя не облагается независимо от того, где он живёт: налог уже уплачен через финальную декларацию умершего и пробационный сбор.

Но у выплат из наследственной массы есть второй слой. Наследственная масса после смерти считается трастом, и если она выплачивает нерезиденту доход, а не капитал, вступает в силу удержание по части XIII Закона о подоходном налоге. Базовая ставка удержания 25%, и налоговое соглашение может её снизить: например, по канадско-американскому соглашению для таких выплат применяется 15%. Плательщик обязан удержать налог, перечислить его и отчитаться справкой NR4.

Ещё один слой возникает, если нерезидент унаследовал канадскую недвижимость: при её последующей продаже действуют отдельные правила для нерезидентов, и без предварительного согласования с CRA покупатель обязан удержать часть цены.

Что делать по-хорошему: заранее решить, будет ли зарубежный наследник получать деньгами или активами, и обсудить это с бухгалтером до, а не после смерти.

Частые ошибки

1. Считать, что раз налога на наследство нет, платить не придётся. Условная продажа и пенсионные счета создают счёт, который иногда съедает значительную часть наследства.
2. Не оставить денег на налог. Если всё имущество это дом и RRSP, наследникам придётся продавать дом, чтобы заплатить налог за RRSP.
3. Не проверить назначения получателей. Они сильнее завещания и десятилетиями живут в старых анкетах.
4. Раздать имущество до справки о расчётах. Исполнитель отвечает лично.
5. Не знать про квебекское исключение по TFSA. Назначение преемника в договоре там не работает.
6. Оформлять совместную собственность с ребёнком ради экономии на пробации. Экономия на сборе может обернуться конфликтом наследников и налоговыми последствиями.
7. Забывать про зарубежные активы. Условная продажа касается мирового имущества налогового резидента Канады.

Где почитать

• canada.ca - разделы CRA про подготовку деклараций за умершего, сроки подачи, справку о расчётах и суммы, которые не облагаются.
• canada.ca - информационные листки про смерть держателя RRSP и RRIF и разделы про TFSA после смерти держателя.
• ontario.ca - налог за администрирование наследства, расчёт стоимости наследства и Estate Information Return.
• bclaws.gov.bc.ca - Probate Fee Act и приложение о судебных сборах.
• alberta.ca - шкала судебных сборов за выдачу документа о полномочиях.
• quebec.ca - проверка завещания и порядок расчётов по наследству.

Связанные гайды

По теме пригодятся: завещание в Канаде - формы, исполнитель и различия по провинциям, CRA - как устроено налоговое ведомство и личный кабинет, первая налоговая декларация - основы подачи.

Факты проверены редакцией: 9 сентября 2026 года.